Ознакомительный этап
Объектами аудита будут показатели, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, источниками формирования которых являются остатки и обороты по счетам бухгалтерского учета. Объектами исследования является первичная информация, в качестве основной из которых используются унифицированные формы первичной документации.
На ознакомительном этапе также рассчитывается уровень существенности и уровень рисков.
В ходе проведения аудита расходов на продажу можно выделить следующие направления проверки:
Оценка эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
Проверка правильности отражения операций в бухгалтерском учете (проверка оборотов и сальдо по счетам);
Проверка правильности формирования отчетных показателей.
Работы по планированию аудиторской проверки в ООО «Парус» начнем с определения уровня существенности за 2013 год по данным бухгалтерской отчетности организации. Расчет приведен в таблице 2.3.
Таблица 2.3.
Расчет уровня существенности ООО «Парус» за 2013 год
Среднее арифметическое в столбце 4 составляет:
17218,54/5 = 3443,71 тыс.руб.
Наименьшее значение отличается от среднего на:
(3443,71 – 1607,26)/ 3443,71 *100% = 53,33 %.
Наибольшее значение отличается от среднего на:
(6137,5-3443,71)/ 3443,71 *100% = 78,22 %.
Поскольку наибольшее и наименьшее значения сильно отличаются от среднего, то рациональнее отбросить их при расчете среднего арифметического значения.
Уточненное среднее арифметическое составит:
(3062,5+ 4042,76+ 2368,52) / 3 = 3157,93 тыс.руб.
Полученную величину допустимо округлить до 3000 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления находится в пределах 20 % согласно Правила (стандарта) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите».
Исчисленный уровень существенности ООО «Парус» означает предельно допустимую ошибку в бухгалтерской отчетности, которая не введет пользователя отчетности в заблуждение относительно полученной информации.
При оценке эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе проверки применяются следующие процедуры.
Ознакомиться с рабочим планом счетов, разрабатываемым организацией на основе Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению и содержащим синтетические и аналитические счета. Установить его особенности и проверить соответствие применяемых на практике синтетических и аналитических счетов рабочему плану счетов.
Ознакомиться с учетной политикой организации с целью установления способов ведения бухгалтерского учета требованиям нормативных актов.
Источником информации являются следующие регистры и документы:
-
оборотно-сальдовая ведомость по счету 44 «Расходы на продажу»;
-
Главная книга;
-
Накладные, счета-фактуры;
-
Акты выполненных работ;
-
Договора;
-
Другие первичные документы.
При проверке соответствия синтетического учета данным аналитического учета установлено, что для ведения бухгалтерского учета в организации используется программный продукт 1С «Бухгалтерия». Учет расходов на продажу в автоматизированной системе организован на основе системы непрерывного учета. Каждая операция отражается в системе 1С «Бухгалтерия» один раз и автоматически находит отражение в Главной книге.
Аудитору необходимо проверить:
выявление ошибок по журналу хозяйственных операций;
проверка соответствия данных журнала хозяйственных операций данным первичных документов и данным финансовой отчетности;
проверка правильности оформления первичных документов.
правильность составления бухгалтерских проводок;
соответствие записей синтетического и аналитического учета записям в главной книге (при журнально-ордерной форме учета) и балансе.
Аудитору необходимо получить представление о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля, достаточное для планирования аудита и разработки эффективного подхода к проведению аудита.
Поделитесь с Вашими друзьями: |