Добрый день


ГЛАВА 3 РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ



страница11/15
Дата27.04.2018
Размер316 Kb.
Название файлаКурсовая Аудит издержек производства и обращения.doc
1   ...   7   8   9   10   11   12   13   14   15
ГЛАВА 3 РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

3.1 Сообщение руководителю по результатам проверки

На основе анализа финансовой отчетности торгового предприятия ООО «Парус» аудитором были сделано следующее заключение:

Бухгалтерская отчетность ООО «Парус»» представляет объективную и полную картину о финансовом положении предприятия за 2013 год

Показатели, по которым оценка финансового положения ООО «Парус» или финансовых результатов его деятельности существенны, приводятся в отчетности обособленно;

Все другие данные бухгалтерской отчетности являются реальными и подтверждаются первичными документами.

При проверке организации и ведения бухгалтерского учета, а так же формирования показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности установлено, что требования нормативно правовых актов РФ в отдельности не выполняются:

- Не все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформлены оправдательными документами;

- К учету принимаются недооформленные первичные документы.

На основании проведенной аудиторской проверки система внутреннего контроля в ООО «Парус» оценивается как «Средняя». Основанием для оценки послужили в частности следующие факторы:

- Имеется четкая структура управления обществом;

-Администрацией поддерживается наличие и развитие контроля в ООО «Парус»;

-Принимаются меры для предотвращения несанкционированного доступа к помещениям (охрана, замки); бухгалтерской документации (сейфы), компьютерным установкам, программам и другим средствам хранения информации;

-Бухгалтерский учет в ООО «Парус» ведется с использованием автоматизированной системы обработки информации 1С «Бухгалтерия».

По результатам проведения аудита соответствия положений учетной политики ООО «Парус» нормативным актам выявлено, что учетная политика экономического субъекта на 89% соответствует действующим требованиям законодательства.

При проверке использовались основные нормативные документы, регулирующие вопросы организации бухгалтерского учета расходов на продажу:

Источником информации являлись регистры и документы:

- Оборотно-сальдовая ведомость по счету 44 «Издержки обращения»

- Главная книга;

- Накладные, счета фактуры, Акты выполненных работ;

- Договоры;

- Другие первичные документы.

Перечень выявленных нарушений, порядка ведения бухгалтерского учета расходов на продажу в ООО «Парус» приведен в таблице 3.1.

Сумма начисленной амортизации в ООО «Парус» занижена на 17820 руб., так как неверно определен срок полезного использования по объектам основных средств:- Компьютер «Селерон-1700»;- Принтер лазерный HP;- Монитор Sony Trinitron 0,25;- Компьютер «Селерон-1700».

Таблица 3.1.

Перечень выявленных нарушений, порядка ведения бухгалтерского учета расходов на продажу в ООО «Парус»


п/п


Содержание нарушения

Какой нормативный документ нарушен

Рекомендации

1

В учетной политике ООО «Парус» организация проведения инвентаризаций отражена не в полном объеме.


Федеральный закон о Бухгалтерском учете № 402-ФЗ. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008

Необходимо внести изменения в учетную политику на 2014 год и предусмотреть порядок и периодичность проведения инвентаризации имущества и обязательств в ООО «Парус»

2

По результатам проверки правомерности списания расходов в уменьшение полученных доходов в соответствии с главой 25 НК РФ установлено, что за 2013 год неправомерно списано на расходы, уменьшающие доходы в сумме 432,3 тыс. руб.

Федеральный закон о Бухгалтерском учете № 402-ФЗ

При проведении налоговой проверки суммы расходов не подтвержденные первичными документами могут быть не приняты в целях уменьшения полученных доходов как экономически не обоснованные 9 п. 2. ст. 252 НК РФ). Рекомендуем дооформить первичные документы.

3

При выборочной проверке расхода материалов ( материальные расходы) установлено: списание материалов производится по недооформленным актам. Так в марте 2013 года списаны материалы на сумму 53666 руб. За 2013 год по недооформленным документам списано ГСМ на сумму 77543 руб.

Федеральный закон о Бухгалтерском учете № 402-ФЗ

Рекомендуем дооформить первичные документы в соответствии с требованиями законодательства.


4

Не разработан график документооборота

Федеральный закон о Бухгалтерском учете № 402-ФЗ

В кратчайшие сроки разработать график документооборота

Необходимо провести исправления в бухгалтерском и налоговом учете основных средств в ООО «Парус», а так же внести исправления в программе 1-С:Бухгалтерия. Выявленные нарушения не превышают рассчитанный уровень существенности, следовательно отчетность ООО «Парус» достоверно отражает финансовое положение организации на 31.12.2013 года.

Способы улучшения процедуры проведения аудита издержек обращения.

При проверке издержек обращения наиболее часто встречаются следующие ошибки и нарушения:

1. Отсутствие, либо неправильное оформление первичной документации на поступившие товары. Очень часто отсутствует товарно-транспортная накладная на товар поступивший от иногородних поставщиков.

2. Неверный расчет либо отсутствие выплат компенсационного характера (компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации женщинам, находящимся в отпуске по уходу за детьми) и выплат за неотработанное время (оплата отпусков, оплата вынужденного прогула и т.п.)

3. Ошибки в отнесении затрат на расходы будущих периодов, в случае авансовых платежей за следующие отчетные периоды.

4. Неверно определенный срок полезного использования ОС и как следствие – неверно исчисления сумма амортизации. Также ошибочное исчисление суммы амортизации может вызвать неправильно определенная дата принятия ОС к учету.

5. При проведении фактической проверки результатов ремонта ОС не обнаружены материалы и инструменты, отраженные в сметах.

6. Списание спецодежды не в соответствии с ее сроком службы, а по фактическому износу, без составления соответствующих актов и приказов.

7. В случае если в организации имеется собственный либо арендованный автотранспорт – отсутствие заправочных чеков.

8. При осуществлении расходов по страхованию собственного и арендованного имущества – ошибочное списания уплаченных сумм на издержки обращения целиком в отчетном периоде, тогда как суммы расходов по страхованию собственного и арендованного имущества должны списываться равномерно в течении всего периода на который было страховано имущество

9. Неверно определенный срок полезного использования НМА и как следствие – неверно исчисления сумма амортизации.

10. При выплате компенсации за использование личных автомобилей сотрудников – часто отсутствуют дополнительные соглашений с каждым из сотрудников чей личный автомобиль используется организацией в служебных целях и также как правило, нет четкого разграничения между километражем пройденным в служебных и в личных целях и как следствие – списание организацией ГСМ потраченного на личные нужды сотрудников.

Программа мероприятий по результатам аудиторской проверки:

1) Контроль над правильным оформлением первичной документации на поступившие товары.

2) Контроль над правильностью расчета компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации женщинам, находящимся в отпуске по уходу за детьми, выплат за неотработанное время и т.п.

3) Правильное отнесении затрат на расходы будущих периодов, в случае авансовых платежей за следующие отчетные периоды.

4) Контроль начисления суммы амортизации, правильностью определения даты принятия ОС к учету.

5) Списание спецодежды должно быть в соответствии с ее сроком службы и составлением соответствующих актов и приказов.

6) Контроль за наличием заправочных чеков.

7) Суммы расходов по страхованию собственного и арендованного имущества должны списываться равномерно в течении всего периода на который было страховано имущество.

8) Обязательная ежегодная полная инвентаризация имущества.

9) Провести аттестацию материально-ответственных лиц, бухгалтерской службы на знание законов, нормативных положений, методических указаний, других правил ведения учета материальных ценностей.

10) Контроль наличия дополнительных соглашений с каждым из сотрудников чей личный автомобиль используется организацией в служебных целях. Разработка четкого разграничения между километражем пройденным в служебных и в личных целях. Контроль списания организацией ГСМ потраченного на личные нужды сотрудников.

Предложения по технологии и содержанию методики.

1. Вне аудита, как правило, остаются аналитические процедуры, поэтому нужно добиваться непременного их применения в ходе проверки.

2. Выделять аудит бухгалтерского, налогового и управленческого учета.

Дальнейшее совершенствование проведения аудиторских проверок лежит в области проведения аудита с помощью компьютера и использования специализированных аудиторских программ.





Поделитесь с Вашими друзьями:
1   ...   7   8   9   10   11   12   13   14   15

Похожие:

Добрый день iconВедущая: Добрый день, дорогие друзья! Ведущий
Ведущая: Этот праздник не обходит стороной наш любимый город Бор уже третий раз подряд. Главное в этот день стараться быть добрым...
Добрый день iconДобрый день, есть 4 свадебных пакета: Пакет "мини"
Пакет «стандарт» предварительная встреча, консультация и совместное составление маршрута прогулки
Добрый день iconПриветствие: Добрый день!
Ребята посмотрите пожалуйста на экран и перечислите какие насекомые здесь изображены (улитка, гусеница, божья коровка, бабочка, жук)...
Добрый день iconУрок изучения нового материала по теме «Подчинительные союзы»
Учитель: Добрый день! Сегодня мы переходим к изучению новой темы, и для этого нам нужно вспомнить то, что мы прошли раньше. Подготовьте,...
Добрый день iconСозидание в чертогах
Я уже чувствовал этот день. Судный день. Казалось бы, этот день сулил мне очень много нового, неизведанного и в той же степени странного...
Добрый день iconПрограмма по мотивам мультфильма «Маша и Медведь») Действующие лица: Маша Миша дед Мороз Зайка, Белочка.
Ведущий: Добрый день! Все гости в сборе, и мы можем встречать Новогодний праздник! Каждый раз он дарит нам новую сказку! Все готовы...
Добрый день iconДень здоровья в детском саду
Ребята, сегодня в нашем детском саду проходит «День здоровья». Здоровье — это когда человек сильный, крепкий, никогда не болеет....
Добрый день iconДмитрий Григорович Гуттаперчевый мальчик «…Когда я родился – я заплакал; впоследствии каждый прожитой день объяснял мне, почему я заплакал, когда родился…»
Уриться, прибавляло к веселости и пестроте уличного петербургского населения, праздновавшего пятый день масленицы. Так продолжалось...
Добрый день iconКолесо жизни (колесо жизненного баланса)- методика анализа жизненного баланса
Когда босс или мама решают во сколько нам просыпаться, сколько часов в день работать, и когда идти в туалет – так баланса никогда...
Добрый день iconРолик «В мире много стихов и песен»
Добрый вечер, дорогие папы! Выражаем Вам особую благодарность и признательность за то, что Вы, несмотря на свою занятость и многочасовую...




База данных защищена авторским правом ©refnew.ru 2020
обратиться к администрации

    Главная страница
Контрольная работа
Курсовая работа
Теоретические основы
Методические указания
Методические рекомендации
Лабораторная работа
Рабочая программа
Общая характеристика
Теоретические аспекты
Учебное пособие
Практическая работа
История развития
Пояснительная записка
Дипломная работа
Самостоятельная работа
Общие положения
Экономическая теория
Методическая разработка
Физическая культура
Методическое пособие
Исследовательская работа
Направление подготовки
Общая часть
Теоретическая часть
Общие сведения
Техническое задание
Общие вопросы
Образовательная программа
Управления государственных
Федеральное государственное
Экономическая безопасность
Конституционное право
реакция казахского
Основная часть
Организация работы
Техническое обслуживание
Российская академия
Понятие сущность
Усиление колониальной
прохождении производственной
Обеспечение безопасности
программное обеспечение
Выпускная квалификационная
квалификационная работа
муниципальное управление
Теория государства
Уголовное право
Математическое моделирование
Административное право
Название дисциплины
Земельное право