Таблица 2.9 - Общий план аудита выпуска готовой продукции и ее реализации
Планируемые виды работ
|
Период проведения
|
Исполнители
|
1 Аудит учетной политики
|
03.01.18 г.
|
Очкурова Л.Я.
|
2 Аудит выпуска продукции
|
03.01.17 г. -04.01.17 г.
|
Очкурова Л.Я.
|
3 Аудит отгрузки и реализации продукции
|
05.01.17 г. –06.01.17 г.
|
Очкурова Л.Я.
|
4 Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
|
07.01.17 г.
|
Очкурова Л.Я.
|
5 Аудит расчетов с бюджетом по НДС
|
08.01.17 .г
|
Очкурова Л.Я.
|
6 Аудит финансовых результатов от продажи готовой продукции
|
09.01.17 г.
|
Очкурова Л.Я.
|
Непосредственно перед началом аудиторской проверки необходимо провести предварительную подготовку по сбору и изучению данных, касающихся организационной структуры и технологических особенностей предприятия ЧТУП «Панатрэйд», определить характер, масштабы, структуру и специализацию деятельности предприятия.
Предмет проверки готовой продукции:
1) отражение в учете готовой продукции в соответствии с учетной политикой;
2) правильность оценки, учета в полном объеме и реальность существования готовой продукции.
Аудиторские процедуры:
1) определение порядка отражения в учете готовой продукции. Действующее законодательство по бухгалтерскому учету и отчетности в Беларуси предусматривает возможность нескольких вариантов оценки готовой продукции: по фактической производственной себестоимости; по нормативной (плановой) производственной себестоимости; по прямым статьям расходов. Проверяемая организация учета соответствует выбранному в учетной политике варианту «по фактической производственной себестоимости»;
2) готовая продукция (счет 43) полностью укомплектована, прошла испытания и приемку и сдана на склад по накладной;
3) себестоимость готовой продукции списывается на счет реализации в том отчетном периоде, когда она действительно была реализована и когда был определен финансовый результат;
4) тождественно фактические остатки готовой продукции на конец года (по данным инвентаризации) суммам, указанным в балансе.
Предмет проверки товаров отгруженных:
1) отражение в учете товаров отгруженных в соответствии с учетной политикой;
2) правильность учета товаров отгруженных в полном объеме.
Аудиторские процедуры:
1) по статье «Товары отгруженные» в балансе проверяемой организации отражается стоимость отгруженной продукции (товаров), договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права собственности и риска случайной гибели организации к покупателю (заказчику) - например, по договорам комиссии. Правильно оценено отгруженная продукция (товаров). Согласно законодательству в Беларуси отгруженные товары (сданные работы, оказанные услуги) отражаются в балансе по полной фактической себестоимости;
2) Правильно списана стоимость товаров отгруженных на себестоимость реализованной продукции (дебет счета 90).
Списание происходит: в объеме, соответствующем объему реализованной продукции; в том отчетном периоде, в котором по кредиту счета 90 была отражена выручка от реализации.
Предмет проверки товаров:
1) отражение в учете товаров в соответствии с учетной политикой предприятия;
2) правильность оценки, отражение в полном объеме и реальность существования товаров.
Аудиторские процедуры:
1) соответствуют остатки товарно-материальных, показанных в бухгалтерском балансе на конец года по статье «Готовая продукция» в части остатка по счету 41 «Товары». Оценка правильности формирования показателя в балансе;
2) правильный учет поступления товаров;
3) правильно списана стоимость отгруженных товаров, учтенной на счете 41 “Товары”, в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности»;
4) на основе выборки проведена проверка правильности учета НДС по товарам, нарушений не выявлено;
5) соответствуют результаты инвентаризации и их отражение в учете. Подтверждены остатки товаров, показанных в балансе, данными инвентаризации.
Предмет проверки реализации продукции:
1) правильность определения затрат на реализацию и выручки от реализации;
2) правильность определения финансового результата.
Аудиторские процедуры:
1) сравнение на основе выборки вошедших в нее сумм с первичными документами и договорами с покупателями. Правильно и своевременно отражается выручка по кредиту счета 90. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) учитывается по кредиту счета 90 исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т.е. в момент отгрузки;
2) есть раздельный учета выручки, полученной при осуществлении различных видов деятельности;
3) правильно и своевременно отражена в учете выручка от реализации продукции (работ, услуг), осуществляемой организацией в рамках выполнения своих обязательств по договорам мены (во внешнеэкономической деятельности);
4) правильно отражены суммы, указанных в актах о взаимозачетах с контрагентами организаций, на счетах бухгалтерского учета. Правильно отражена выручка в полном объеме;
5) ознакомление с условиями поставки продукции, указанными в договорах с покупателями. Проверка правильности отражения в учете расходов по доставке продукции;
6) правильно отражена в учете выручки от реализации товаров, работ, услуг за иностранную валюту; выручка от экспортных операций;
7) правильно исчислен и отражен в учете НДС с объема реализации продукции (работ, услуг), а также иных косвенных налогов;
8) правильно определен финансовый результат от реализации продукции.
Информационной базой для проведения аудиторской проверки учета выпуска, отгрузки и реализации продукции являются следующие первичные документы:
-
положение по учетной политике предприятия;
-
договоры на реализацию готовой продукции;
-
накладные на сдачу готовой продукции;
-
машинограммы учета готовой продукции на складе;
-
описи инвентаризации готовой продукции;
-
накладные на реализацию готовой продукции;
-
счета-фактуры;
-
Главная книга;
-
журнал-ордер № 11;
-
ведомость № 16;
-
бухгалтерская отчетность, включающая:
-
Бухгалтерский баланс (форма № 1);
-
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
Поделитесь с Вашими друзьями: |