1 Закономерности появления информации о совершении хищения чужого имущества вверенного виновному способом включения в ведомость на оплату труда «мертвых душ»


) Выявление признаков преступлений, проверочные действия, возбуждение уголовного дела о налоговом преступлении



Скачать 118.41 Kb.
страница50/55
Дата28.04.2019
Размер118.41 Kb.
Название файлаответы metodika.docx
ТипЗакон
1   ...   47   48   49   50   51   52   53   54   55
53) Выявление признаков преступлений, проверочные действия, возбуждение уголовного дела о налоговом преступлении.

Своеобразие налоговых преступлений заключается в том, что их выявление возможно лишь с помощью налоговых проверок, ревизий и экспертиз. При этом характерно, что факт совершения данных преступлений часто обнаруживается не сразу, а лишь спустя какое-то время — месяцы, а иногда и годы. Это диктует необходимость оптимизации способов выявления налоговых преступлений, среди которых одним из основных стал анализ налоговой и бухгалтерской документации.

Поводами к возбуждению уголовных дел, как правило, служат сообщения контролирующих органов ФНС России о нарушениях налогового законодательства. К сообщениям обычно прилагаются такие материалы, как акт налоговой проверки, возражения налогоплательщика по этому акту, копия принятого руководством ФНС России решения по акту, документы, содержащие сведения о том, в каком порядке и в какие сроки налогоплательщик должен был представить декларацию о доходах, копия этой декларации и прилагаемые к ней документы и расчеты, справка о том, за какие отчетные периоды, по каким видам налогов выявлены факты налоговых нарушений.

К акту налоговой проверки обычно прилагаются также различные заключения, протоколы опросов свидетелей, осмотра производственных помещений, а также другие материалы, подтверждающие отмеченные в актах обстоятельства налоговых нарушений.

Исходные данные о налоговом преступлении могут быть получены в ходе проведения гласных или негласных оперативно-розыскных мероприятий. Обычно источниками такой информации являются материалы оперативных проверок. Составленные по их материалам рапорты направляются в налоговую инспекцию для проверки и формирования соответствующих актов.

Иногда данные о налоговых деяниях поступают из правоохранительных органов, выявивших факт такого преступления в ходе расследования уголовных дел.

К числу явных типичных признаков совершения налогового преступления можно отнести: отсутствие в компетентных органах надлежащих регистрационных документов; несоответствие действительности юридического адреса; недекларирование доходов при наличии обязанности внесения налоговых платежей; отсутствие бухгалтерского учета доходов и осуществляемой предпринимательской деятельности; полное несоответствие реальной хозяйственной деятельности ее документальному отражению; несоответствие записей в первичных учетных и отчетных документах; наличие материальных подлогов в документах; уничтожение бухгалтерских документов; использование наличных денег при финансово-хозяйственных операциях; недекларирование источников дохода.

К неявным относятся такие признаки, как: нарушение правил ведения учета, отчетности, кассовых операций, списания товарно-материальных ценностей, документооборота, технологической дисциплины; оформление в разных банках нескольких счетов, не зарегистрированных в налоговой инспекции; наличие сведений о значительных доходах субъекта при отсутствии их официальных источников и др. Характерно, что налогоплательщики — физические лица, как правило, укрывают от налогообложения доходы, полученные по гражданско-правовым не зарегистрированным договорам (сдача в аренду жилья, дач), занижают суммы по сделкам купли-продажи или оформляют их как дарение.

Для граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, характерными признаками уклонения от уплаты налогов являются отсутствие лицензии и регистрации, искажение в декларациях сведений о доходах и расходах путем различных махинаций.

Для исходных данных, определяющих типовые ситуации первоначального этапа расследования рассматриваемой группы преступлений, характерна относительная определенность первичной информации независимо от ее источника. В этой информации обычно содержатся данные о факте преступления, времени, месте его совершения, способе, механизме, некоторых следах, субъекте и т.д.

При решении вопроса о возбуждении уголовного дела первостепенное значение имеет акт документальной налоговой проверки. Этот документ является источником обобщенной информации о преступлении, выступает основным доказательством, раскрывающим объективную сторону преступления, документально обосновывает механизм его свершения. Отсутствие его не позволяет сделать правильного вывода о наличии преступления и возможности возбуждения уголовного дела.

Предварительное расследование имеет определенные особенности. В первую очередь необходимо изучить, проанализировать и приобщить к материалам уголовного дела нормативные акты, регулирующие порядок уплаты налогов, уклонение от которых вменяется в вину; правовые акты, регулирующие хозяйственные, экономические вопросы деятельности налогоплательщика, и документы, регулирующие статус последнего.

Затем последовательно осуществляются:

анализ акта документальной налоговой проверки;

исследование документов, подтверждающих выводы проверки;

получение и анализ показаний лиц, проводивших проверку;

получение и анализ показаний проверяемых лиц по результатам проверки;

проверка пояснений

проверяющих и проверяемых;

установление факта преступления;

определение размеров преступления;

установление умысла на совершение преступления;

обеспечение возмещения ущерба.

Для возбуждения уголовного дела обычно достаточным является наличие необходимых сведений о субъекте преступления — налогоплательщике, времени, месте, способе уклонения от уплаты налогов (сборов) и данных о сумме неуплаченного налога — ее крупном или особо крупном размере.




Скачать 118.41 Kb.

Поделитесь с Вашими друзьями:
1   ...   47   48   49   50   51   52   53   54   55

Похожие:

1 Закономерности появления информации о совершении хищения чужого имущества вверенного виновному способом включения в ведомость на оплату труда «мертвых душ» icon1. Расчет численности рабочих и затрат на оплату труда
Численность работников является важнейшим количественным показателем, характеризующим трудовые ресурсы предприятия
1 Закономерности появления информации о совершении хищения чужого имущества вверенного виновному способом включения в ведомость на оплату труда «мертвых душ» iconСоциальная психология больших социальных групп
Социальная психология прежде всего исследует закономерности поведения и деятельности людей, обусловленные фактом их включения в реальные...
1 Закономерности появления информации о совершении хищения чужого имущества вверенного виновному способом включения в ведомость на оплату труда «мертвых душ» iconКонтрольнаяработа
Модуля пм. 02 «Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых...
1 Закономерности появления информации о совершении хищения чужого имущества вверенного виновному способом включения в ведомость на оплату труда «мертвых душ» icon«Закономерности роста и развития сельскохозяйственных животных»
Закономерности индивидуального развития, установленные Н. П. Чирвинским и А. А. Малигоновым
1 Закономерности появления информации о совершении хищения чужого имущества вверенного виновному способом включения в ведомость на оплату труда «мертвых душ» iconОбщая характеристика договора аренды здания и сооружения
Собственнику же (либо иному законному владельцу имущества) этот договор позволяет, в свою очередь, реализовать его экономические...
1 Закономерности появления информации о совершении хищения чужого имущества вверенного виновному способом включения в ведомость на оплату труда «мертвых душ» iconУмышленное уничтожение или повреждения имущества
Уголовно-правовая характеристика умышленного уничтожения или повреждения имущества
1 Закономерности появления информации о совершении хищения чужого имущества вверенного виновному способом включения в ведомость на оплату труда «мертвых душ» iconКак засолить вешенки холодным способом в домашних условиях
Посолить вешенки так называемым холодным способом – самый простой вариант, потому что предполагается минимум действий и совсем немного...
1 Закономерности появления информации о совершении хищения чужого имущества вверенного виновному способом включения в ведомость на оплату труда «мертвых душ» icon«Права и гарантии работников на охрану труда.»
В соответствии с этим были поставлены следующие задачи: определить основные направления государственной политики в области охраны...
1 Закономерности появления информации о совершении хищения чужого имущества вверенного виновному способом включения в ведомость на оплату труда «мертвых душ» iconТехническое задание разработка и внедрение комплексной системы защиты информации в медицинское учреждение
Комплексная система защиты информации (ксзи) совокупность нормативно-правовых, организационных и инженерно-технических мероприятий,...
1 Закономерности появления информации о совершении хищения чужого имущества вверенного виновному способом включения в ведомость на оплату труда «мертвых душ» iconИнструкция по охране труда для столяра общие требования охраны труда
Проходить обучение безопасным методам и приемам выполнения работ и оказанию первой помощи пострадавшим на производстве, инструктаж...




База данных защищена авторским правом ©refnew.ru 2020
обратиться к администрации

    Главная страница
Контрольная работа
Курсовая работа
Теоретические основы
Методические указания
Методические рекомендации
Лабораторная работа
Рабочая программа
Общая характеристика
Теоретические аспекты
Учебное пособие
Практическая работа
История развития
Пояснительная записка
Дипломная работа
Самостоятельная работа
Общие положения
Экономическая теория
Методическая разработка
Физическая культура
Методическое пособие
Исследовательская работа
Направление подготовки
Общая часть
Теоретическая часть
Общие сведения
Техническое задание
Общие вопросы
Образовательная программа
Управления государственных
Федеральное государственное
Экономическая безопасность
Конституционное право
реакция казахского
Основная часть
Организация работы
Техническое обслуживание
Российская академия
Понятие сущность
Усиление колониальной
прохождении производственной
Обеспечение безопасности
программное обеспечение
Выпускная квалификационная
квалификационная работа
муниципальное управление
Теория государства
Уголовное право
Математическое моделирование
Административное право
Название дисциплины
Земельное право