1 Закономерности появления информации о совершении хищения чужого имущества вверенного виновному способом включения в ведомость на оплату труда «мертвых душ»

включение в ведомости на оплату труда «мертвых душ». Способ хищения заключается в подделке платежных ведомостей путем дописки в нее лиц, которым зарплата не начислялась, или таким же путем выплата заработной платы работникам организации за фактически невыполненную работу.

Следы (признаки) присвоения или растраты чужого, вверенного виновным лицам, имущества и локализация доказательств. Основная специфическая черта процесса поиска, обнаружения и тактического использования доказательств состоит в том, что основная и наиболее ценная часть доказательственной информации сосредоточена в документах, а также в черновых записях. Эта важнейшая особенность механизма следообразования обусловила решающую роль в расследовании хищений исследование различной документации экспертами, специалистами и самими следователями.

Механизм образования следов во многом зависит от способа совершения преступлений, в том числе и от одного из его этапов - этапа сокрытия, поскольку от действий по сокрытию хищений, весьма часто остаются специфические следы, свидетельствующие о совершении преступлений и о попытках его маскировки.

Типовые следы присвоения и растраты сводятся, в основном, к недостачам материальных ценностей и денежных средств, их излишкам (когда преступникам, в силу различных причин, не удается реализовать подготовленные резервы хищения), пересортицам товаров, полуфабрикатов и сырья, бестоварным операциям или же наоборот, неотраженным в документах движением товаров, непредставлением обязательной отчетности, подлогами в различной документации, противоречиям в первичных и вторичных документах, наличием значительного числа претензионных актов к организации. Эти следы (признаки) выявляются в процессах инвентаризации, документальной ревизии, аудиторской проверки, исследованиями специалистов и экспертов, а также следственным путем. В зависимости от методов выявления следы хищений отражаются в инвентаризационных ведомостях, актах документальных ревизий и аудиторских проверок, заключениях специалистов и экспертов, протоколах следственных действий - обысков и выемок, допросов и очных ставок, следственных осмотров и других документах.

Корреляционные связи38 между различными структурными элементами криминалистической характеристики преступлений способствуют эффективной реализации дополнительной информации в процессе раскрытия преступлений и разрешения проблемных ситуаций. Например, сведения о совершении присвоения материальных ценностей или денежных средств путем фиктивных проводок в регистрах и счетах бухгалтерского учета позволяют доказать участие в хищении работников бухгалтерии. И наоборот, получение следователем оперативной информации об участии в хищениях сотрудников бухгалтерии дает возможность выдвинуть и подтвердить версию о способе присвоения.